Die Verzögerung bei der Erstanwendung der ersten Phase des IFRS 9 schafft Zeit für notwendige IT-Anpassungen

Marc Billeb

Warum bedeutet die Verschiebung der Erstanwendung des IFRS 9 - Phase I - ins Jahr 2015 aus Ihrer Sicht letztlich keine Verschiebung der Umsetzungsprojekte?

Marc Billeb: Erstens ist der Aufwand enorm, der für die Umstellung auf die neue Bilanzierung von Finanzinstrumenten auf die Banken zukommt. Unsere bisherigen Erfahrungen zeigen, dass Anpassungen nicht nur in den Hauptbuchführungssystemen, sondern auch in den Nebenbüchern und Front-Office-Systemen erforderlich sind. Zweitens verbleibt bis zum Erstanwendungszeitpunkt weniger Zeit als man denkt. Zwar hat das IASB kürzlich signalisiert, dass die Veröffentlichung von Vergleichszahlen für das Jahr 2014 nicht erforderlich ist. Für eine retrospektive Anwendung ab dem Jahr 2015 sind jedoch erweiterte Anhangangaben erforderlich. Die Ermittlung der Anhangangaben führt zu einem erheblichen Aufwand, zumal hierzu eine umfassende Dokumentation zu erstellen ist. Um valide Daten sowohl für die Anhangangaben als auch für den ersten zu veröffentlichenden Abschluss nach IFRS 9 ermitteln zu können, sollten die Systeme für die neue Bilanzierung ggf. parallel bereits im Jahr 2014 in Betrieb genommen werden.

Anne-Kristin 
Kuttert

Was macht die Umstellung auf die neue Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 so aufwändig?

Anne-Kristin Kuttert: Viele Vorstudien sind bereits weit fortgeschritten und zeigen drei große Handlungsfelder: Die neuen Kriterien bei der Klassifizierung der Finanzinstrumente. Unsere Erfahrung zeigt, dass mehr oder einfach andere Geschäfte als bisher zum Fair Value bilanziert werden müssen. Hiervon sind insbesondere Kredite betroffen. Das Problem: Für die Ermittlung des Fair Values für einen Kredit mithilfe eines Discounted-Cashflow-(DCF)-Verfahrens wurden in der Vergangenheit meist nicht alle erforderlichen Daten in den bestandsführenden Systemen erfasst. Dementsprechend sind umfangreiche Analysen der bestehenden Verträge hinsichtlich notwendiger Informationen durchzuführen, wobei eine Vielzahl an Verträgen zu betrachten ist. Die Daten sind dann systemseitig zu erfassen. Ein weiteres Handlungsfeld ist die Definition der Portfolien. Hierzu sind in den IT-Systemen entsprechende Portfoliokennzeichen zu hinterlegen, die nur unter bestimmten Bedingungen verändert werden dürfen. Dies bedeutet nicht nur Anpassungsbedarf der Front-Office-Systeme, sondern auch der Schnittstellen.

Welche konkreten Schritte empfehlen Sie Finanzinstituten, um die Umstellung möglichst effizient und ressourcenschonend über die Bühne zu bringen?

Kuttert: Die Umstellung auf IFRS 9 wird in aller Regel parallel zum Tagesgeschäft erfolgen müssen; das bindet erhebliche Ressourcen - sowohl technisch als auch personell. Es gilt also Entwicklung und Go-Live sehr sorgfältig unter Berücksichtigung der bestehenden Releasezyklen zu planen und mit den übrigen Projekten in Einklang zu bringen, damit der tägliche Betrieb nicht leidet. Zu berücksichtigen ist außerdem, dass Tochtergesellschaften und Niederlassungen in die Projekte einzubeziehen sind, damit eine einheitliche Bilanzierung und Bewertung sichergestellt werden kann. Dies wird umso schwieriger sein, je heterogener die IT-Finanzarchitektur aufgebaut ist. Unsere Erfahrungen zeigen zudem: Zur Testdurchführung wird mehr Zeit benötigt als vermutet. Bei den Tests werden viele verschiedene Vertragskonstellationen zu berücksichtigen sein und dementsprechend groß wird die Anzahl der Testfälle. Die verbleibende Zeit bis zur Erstanwendung mag noch lang erscheinen. Aber dennoch sollte man sich mit der Analyse der Auswirkungen bzw. mit der Umsetzung der Anforderungen des IFRS 9 frühzeitig auseinander setzen, um im Ergebnis eine zuverlässige Lösung zu haben, die auch einer Prüfung standhält.

Worin sehen Sie die größten Herausforderungen?

Billeb: Die größte Herausforderung besteht darin, die Umsetzungsaktivitäten mit anderen regulatorischen Projekten wie IFRS 10 oder Basel III sinnvoll zu verknüpfen, um bei der Bearbeitung des Gesamtprojektportfolios effizient vorgehen und Doppelarbeiten vermeiden zu können. Außerdem bietet es sich an, bei der Umsetzung der neuen Anforderungen über Optimierungspotenzial der bestehenden IT-Finanzarchitektur zu befinden. Neben der Umsetzung gesetzlicher Anforderungen stehen auch Ziele wie Flexibilität und Beherrschbarkeit der IT sowie Kostenaspekte im Vordergrund. Eine bloße Erweiterung der Funktionalitäten etwa durch den Einsatz neuer Tools und die Implementierung neuer Schnittstellen dürfte hierbei kontraproduktiv sein. Um die Schwachstellen der IT-Finanzarchitekturen zu beseitigen, gilt es, einheitliche technologische Plattformen und IT-Anwendungen zu implementieren, ein einheitliches Datenmodell zu definieren und die Anzahl von Medienbrüchen deutlich zu reduzieren.