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Die Grunderwerbsteuersätze in Deutschland im Überblick

27 Januar, 2016

Seit September 2006 sind die Bundesländer berechtigt, die Höhe des Grunderwerbsteuersatzes selbst festzulegen. Von diesem Recht machen sie seit 2007 regen Gebrauch.

Baden-Württemberg
  • 5% seit dem 5. November 2011
    Gesetz über die Festsetzung des Steuersatzes für die Grunderwerbsteuer, Gesetzblatt für Baden-Württemberg vom 4. November 2011
  • 3,5% vor dem 5. November 2011
    (Wortlaut § 11 GrEStG)
Bayern
  • 3,5%
    Wortlaut § 11 GrEStG
Berlin
  • 6 % seit dem 1. Januar 2014
    Zweites Gesetz zur Änderung des Gesetzes über die Festsetzung der Hebesätze für die Realsteuern für die Kalenderjahre 2007 bis 2011 und des Steuersatzes für die Grunderwerbsteuer vom 14. November 2013, Gesetz- und Verordnungsblatt für Berlin vom 23. November 2013
  • 5% seit dem 1. April 2012 bis einschließlich zum
    31. Dezember 2013

    Gesetz zur Änderung des Gesetzes über die Festsetzung der Hebesätze für die Realsteuern für die Kalenderjahre 2007 bis 2011 und des Steuersatzes für die Grunderwerbsteuer vom 14. März 2012, Gesetz- und Verordnungsblatt für Berlin vom 24. März 2012
  • 4,5 % seit dem 1. Januar 2007 bis einschließlich zum
    31. März 2012

    Gesetz über die Festsetzung der Hebesätze für die Realsteuern für die Kalenderjahre 2007 bis 2011 und des Steuersatzes für die Grunderwerbsteuer vom 20. Dezember 2006, Gesetz- und Verordnungsblatt für Berlin vom 30. Dezember 2006
  • 3,5% vor dem 1. Januar 2007
    Wortlaut § 11 GrEStG
Brandenburg
  • 6,5% seit dem 1. Juli 2015
    Erstes Gesetz zur Änderung des Gesetzes über die Festsetzung des Steuersatzes der Grunderwerbsteuer, Gesetz- Verordnungsblatt für Brandenburg vom 24. Juni 2015
  • 5% seit dem 1. Januar 2011 bis einschließlich 30. Juni 2015
    Gesetz über die Festsetzung des Steuersatzes der Grunderwerbsteuer, Gesetz- und Verordnungsblatt für Brandenburg vom 29. November 2010
  • 3,5% vor dem 1. Januar 2011
    Wortlaut § 11 GrEStG
Bremen
  • 5% seit dem 1. Januar 2014
    Gesetz zur Änderung des Gesetzes über die Festsetzung des Steuersatzes für die Grunderwerbsteuer vom 19. November 2013, Gesetzblatt der Freien Hansestadt Bremen vom 25. November 2013
  • 4,5% seit dem 1. Januar 2011 bis einschließlich zum
    31. Dezember 2013

    Gesetz über die Festsetzung des Steuersatzes für die Grunderwerbsteuer vom 16. November 2010, Gesetzblatt der Freien Hansestadt Bremen vom 1. Dezember 2010
  • 3,5% vor dem 1. Januar 2011
    Wortlaut § 11 GrEStG
Hamburg
  • 4,5% seit dem 1. Januar 2009
    Gesetz über die Festsetzung des Steuersatzes bei der Grunderwerbsteuer vom 16. Dezember 2008, Hamburgisches Gesetz- und Verordnungsblatt vom 23. Dezember 2008
  • 3,5% vor dem 1. Januar 2009
    Wortlaut § 11 GrEStG
Hessen
  • 6% seit dem 1. August 2014
    Gesetz zur Änderung des Gesetzes über die Festsetzung des Steuersatzes für die Grunderwerbsteuer vom 16. Juli 2014, Gesetz- und Verordnungsblatt für das Land Hessen vom 28. Juli 2014
  • 5% seit dem 1. Januar 2013 bis einschließlich zum
    31. Juli 2014

    Gesetz über die Festsetzung des Steuersatzes für die Grunderwerbsteuer vom 26. November 2012, Gesetz- und Verordnungsblatt für das Land Hessen vom 5. Dezember 2012
  • 3,5% vor dem 1. August 2014
    Wortlaut § 11 GrEStG
Mecklenburg-Vorpommern
  • 5% seit dem 1. Juli 2012
    Gesetz über die Festsetzung des Steuersatzes bei der Grunderwerbsteuer, Haushaltsbegleitgesetz 2012/2013 vom 22. Juni 2012
  • 3,5% vor dem 1. Juli 2012
    Wortlaut § 11 GrEStG
Niedersachsen
  • 5% seit dem 1. Januar 2014
    Änderung des Gesetzes über die Festsetzung des Steuersatzes für die Grunderwerbsteuer in Niedersachsen, Haushaltsbegleitgesetz 2014 vom 16. Dezember 2013, Niedersächsisches Gesetz- und Verordnungsblatt vom 20. Dezember 2013
  • 4,5% ab dem 1. Januar 2011 bis einschließlich zum
    31. Dezember 2013

    Gesetz über die Festsetzung des Steuersatzes für die Grunderwerbsteuer in Niedersachsen, Haushaltsbegleitgesetz 2011 vom 17. Dezember 2010, Niedersächsisches Gesetz- und Verordnungsblatt vom 28. Dezember 2010
  • 3,5% vor dem 1. Januar 2011
    Wortlaut § 11 GrEStG
Nordrhein-Westfalen
  • 6,5% seit dem 1. Januar 2015
    Gesetz zur Änderung des Gesetzes über die Festsetzung des Steuersatzes für die Grunderwerbsteuer dated 18. Dezember 2014, Gesetz- und Verordnungsblatt für NRW vom 30. Dezember 2014
  • 5% seit dem 1. Oktober 2011 bis einschließlich zum
    31. Dezember 2014

    Gesetz über die Festsetzung des Steuersatzes für die Grunderwerbsteuer vom 25. Juli 2011, Gesetz- und Verordnungsblatt für NRW vom 29. Juli 2011
  • 3,5% vor dem 1. Oktober 2011
    Wortlaut § 11 GrEStG
Rheinland-Pfalz
  • 5% seit dem 1. März 2012
    Landesgesetz über die Bestimmung des Steuersatzes bei der Grunderwerbsteuer vom 31. Januar 2012, Gesetz- und Verordnungsblatt für das Land Rheinland-Pfalz vom 10. Februar 2012
  • 3,5% vor dem 1. März 2012
    (Wortlaut § 11 GrEStG)
Saarland
  • 6,5% seit dem 1. Januar 2015
    Gesetz zur Änderung des Gesetzes über die Festsetzung des Steuersatzes bei der Grunderwerbsteuer, Haushaltsbegleitgesetz 2015 vom 3. Dezember 2014, Amtsblatt des Saarlandes vom 18. Dezember 2014
  • 5,5% seit dem 1. Januar 2013 bis einschließlich zum
    31. Dezember 2014

    Gesetz zur Änderung des Gesetzes über die Festsetzung des Steuersatzes bei der Grunderwerbsteuer, Haushaltsbegleitgesetz 2013 vom 12. Dezember 2012, Amtsblatt des Saarlandes vom 20. Dezember 2012
  • 4,5% seit dem 1. Januar 2012 bis einschließlich zum
    31. Dezember 2012

    Gesetz zur Änderung des Gesetzes über die Festsetzung des Steuersatzes bei der Grunderwerbsteuer, Haushaltsbegleitgesetz 2012 vom 1. Dezember 2011, Amtsblatt des Saarlandes vom 22. Dezember 2011
  • 4% seit dem 1. Januar 2011 bis einschließlich zum 31. Dezember 2011
    Gesetz über die Festsetzung des Steuersatzes bei der Grunderwerbsteuer, Haushaltsbegleitgesetz 2011 vom 8. Dezember 2010, Amtsblatt des Saarlandes vom 23. Dezember 2010
  • 3,5% vor dem 1. Januar 2011
    Wortlaut § 11 GrEStG
Sachsen
  • 3,5%
    Wortlaut § 11 GrEStG
Sachsen-Anhalt
  • 5% seit dem 1. März 2012
    Änderung des Gesetzes über die Festsetzung des Steuersatzes für die Grunderwerbsteuer des Landes Sachsen-Anhalt, Haushaltsbegleitgesetz 2012/2013 vom 17. Februar 2012, Gesetz- und Verordnungsblatt für das Land Sachsen-Anhalt vom 24. Februar 2012
  • 4,5% seit dem 1. März 2010 bis zum 18. Februar 2012
    Gesetz über die Festsetzung des Steuersatzes für die Grunderwerbsteuer des Landes Sachsen-Anhalt, Haushaltsbegleitgesetz 2010/2011 vom 17. Februar 2010, Gesetz- und Verordnungsblatt für das Land Sachsen-Anhalt vom 26. Februar 2010
  • 3,5% vor dem 1. März 2011
    Wortlaut § 11 GrEStG
Schleswig-Holstein
  • 6,5% seit dem 1. Januar 2014
    Änderung des Gesetzes über die Festsetzung des Steuersatzes für die Grunderwerbsteuer, Haushaltsbegleitgesetz 2014 vom 13. Dezember 2013, Gesetz- und Verordnungsblatt für Schleswig-Holstein vom 19. Dezember 2013
  • 5% seit dem 1. Januar 2012 bis einschließlich zum
    31. Dezember 2013

    Gesetz über die Festsetzung des Steuersatzes bei der Grunderwerbsteuer, Haushaltsbegleitgesetz 2011/2012 vom 17. Dezember 2010, Gesetz- und Verordnungsblatt für Schleswig-Holstein vom 28. Dezember 2010)

    3,5% vor dem 1. Januar 2012
    Wortlaut § 11 GrEStG
Thüringen
  • 6,5% ab dem 1. Januar 2017
    Erstes Gesetz zur Änderung des Thüringer Gesetz über die Bestimmung des Steuersatzes bei der Grunderwerbsteuer vom 29. März 2011, Gesetz- und Verordnungsblatt für den Freistaat Thüringen vom 30. Dezember 2015
  • 5% seit dem 7. April 2011
    Thüringer Gesetz über die Bestimmung des Steuersatzes bei der Grunderwerbsteuer vom 29. März 2011, Gesetz- und Verordnungsblatt für den Freistaat Thüringen vom 6. April 2011
  • 3,5% vor dem 7. April 2011
    Wortlaut § 11 GrEStG

Der im Grunderwerbsteuergesetz (GrEStG) festgelegte bundeseinheitliche Satz von 3,5 Prozent (§ 11 Abs.1 GrEStG) gilt nur, wenn die Bundesländer keinen eigenen Steuersatz festsetzen. Dieses Recht haben sie, seit 2006 der Artikel 105 Absatz 2a Satz 2 ins Grundgesetz aufgenommen wurde.

„Die Mehrheit der Bundesländer hat in den letzten Jahren von dem Änderungsrecht Gebrauch gemacht und den jeweiligen Grunderwerbsteuersatz schrittweise angehoben. Dies geschah jedoch nicht gleichzeitig, sondern oftmals zu unterschiedlichen Zeitpunkten. Diese Steuersätze gelten jeweils für diejenigen Grundstücke, welche im Hoheitsgebiet der jeweiligen Bundesländer belegen sind.“

Marcel Mies, Partner bei PwC im Bereich Real Estate Tax

Die Steuersätze bei der Grunderwerbsteuer liegen derzeit zwischen 3,5 und 6,5 Prozent (Stand: 01. Februar 2016).

Den Satz von 3,5% erheben nur noch Bayern und Sachsen. In Hamburg sind 4,5 Prozent Grunderwerbsteuer fällig; in  Baden-Württemberg, Bremen, Mecklenburg-Vorpommern, Niedersachsen, Rheinland-Pfalz, Sachsen-Anhalt und Thüringen jeweils 5 Prozent. In Berlin und Hessen liegt der Steuersatz bei 6 Prozent; und in Brandenburg, Schleswig-Holstein, Nordrhein-Westfalen und im Saarland ist die Grunderwerbsteuer mit 6,5 Prozent derzeit am höchsten.

"Weitere Erhöhungen werden nicht ausbleiben. So hat der thüringische Landtag bereits eine Erhöhung des Steuersatzes auf 6,5% ab dem 1. Januar 2017 beschlossen. Dem Vernehmen nach wird des Weiteren sowohl in Niedersachsen als auch in Baden-Württemberg ebenfalls über eine Erhöhung nachgedacht", skizziert Marcel Mies die weiteren Entwicklungen.

Da die Bundesländer berechtigt sind, die Grunderwerbsteuersätze jederzeit und damit auch unterjährig anzupassen, kann dies sehr kurzfristig geschehen. In der Regel gelten die erhöhten Sätze dann für Erwerbsvorgänge, die ab einem - im jeweiligen Landesgesetz genannten - Stichtag verwirklicht werden.

Der Zeitpunkt der „Verwirklichung“ eines steuerpflichtigen Erwerbsvorgangs kann jedoch – je nach Einzelfall – bereits mit der Unterschrift unter den Kaufvertrag, mit Eintritt einer aufschiebenden Bedingung oder erst mit der „dinglichen Übereignung“ eintreten. Daher sollten Käufer vor dem Vertragsabschluss nicht nur den aktuellen Grunderwerbsteuersatz kennen, sondern auch etwaige Steuererhöhungspläne im jeweiligen Bundesland im Blick behalten.

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Marcel Mies

Marcel Mies

National Real Estate Tax Leader, PwC Germany

Tel.: +49 211 981-2294

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